會計軟件應(yīng)用——會計全套賬務(wù)處理完整篇

　　每月月末和月初是會計最為忙碌、最為重要的時間一個月的工作結(jié)果都要在這幾天進行歸集、編制報表和納稅申報。越是忙亂的時候越容易出現(xiàn)差錯因此會計應(yīng)將每月的工作進行歸類區(qū)分輕重緩急不要盲目的工作?，F(xiàn)以增值稅一般納稅人為例列舉每月會計應(yīng)該注意的工作重點：
　　一、增值稅稅額計算
　　（一）積極核對銷售業(yè)務(wù)盡快填開銷項發(fā)票確定當月銷項稅額。
　　銷售是企業(yè)日常工作的重點是企業(yè)經(jīng)營的核心。銷售發(fā)票是財務(wù)記賬確定業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑據(jù)因此企業(yè)在發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時應(yīng)盡快給對方開具發(fā)票確定當月銷售情況。
　　一個業(yè)務(wù)從合同簽定到公司發(fā)貨、對方驗收確認、發(fā)票填開是有一段時間的這段時間又因為客戶的大小、業(yè)務(wù)往來的頻率、各公司驗收程序的不同存在差異。有時銷售企業(yè)甚至不能自主確定開票時間只能根據(jù)客戶的需要進行開票與稅法規(guī)定的開票要求不符。
　　做為企業(yè)的財務(wù)人員特別是負責稅務(wù)工作的人員必須對企業(yè)日常銷售業(yè)務(wù)的處理相當明確熟悉主要客戶的開票要求能夠在滿足客戶要求的同時又不耽誤本公司正常的工作處理。為了很好的協(xié)調(diào)雙方的工作會計人員應(yīng)當在每月號左右就開始核實當月開票稅額將應(yīng)該開具發(fā)票的業(yè)務(wù)盡早完成通常企業(yè)在每月結(jié)束前天就會停止填開發(fā)票。因此企業(yè)若是需要對方給其開具發(fā)票應(yīng)盡快聯(lián)系不要拖到月底再同對方交涉。
　　（二）認真核對當月進項發(fā)票保證發(fā)票及時認證確定當月進項稅額。
　　通常商品要比發(fā)票提前到達企業(yè)企業(yè)在收好貨物的同時還應(yīng)確認發(fā)票的開具情況在規(guī)定時間未收到發(fā)票時應(yīng)與對方聯(lián)系索要發(fā)票。
　　進項發(fā)票只有通過稅務(wù)機關(guān)認證審核通過之后方能進行抵扣稅額。目前專用發(fā)票認證一般是通過網(wǎng)上遠程認證系統(tǒng)自行認證未在單位自行認證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)或中介機構(gòu)代理認證。因此企業(yè)會計應(yīng)在規(guī)定時間及時辦理認證確定當月進項稅額。
　　一個企業(yè)每月進項發(fā)票較多時通常不會在一個月全部認證而是有選擇的認證部分發(fā)票。發(fā)票認證時主要考慮三個因素第一當月繳納稅金金額。在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定稅負范圍上下計算當月稅金第二考慮會計存貨和成本處理。有些商品當月購入當月銷售這些發(fā)票應(yīng)該在當月認證否則將導致賬面庫存為負數(shù)生產(chǎn)企業(yè)成本計算需要原材料若當月生產(chǎn)領(lǐng)用材料發(fā)票未進行認證處理將會降低產(chǎn)品成本第三發(fā)票是否將要到期。按照稅法要求發(fā)票自填開之日起日內(nèi)不同類別的發(fā)票有效期限略有不同詳細介紹參見前面進項稅額抵扣時限的規(guī)定）進行認證。因為多數(shù)企業(yè)特別是商業(yè)零售企業(yè)存在銷售不開發(fā)票現(xiàn)象導致進項發(fā)票盈余遲遲無法認證。因此企業(yè)在認證發(fā)票時應(yīng)認真查看當月進項發(fā)票情況先將快要到期發(fā)票進行認證。
　?。ㄈ┛刂其N項開票稅額調(diào)控進項發(fā)票稅額做好稅款計算與繳納。
　　增值稅一般納稅企業(yè)繳納的主要稅種就是增值稅增值稅的通常計算是用當月銷項稅額減去當月進項稅額和上月留存的未抵扣進項稅額。增值稅計算較為簡單但是控制起來非常復雜企業(yè)要同時考慮到當月銷項開票情況和進項發(fā)票到達、認證情況還要考慮稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的稅負要求。
　　稅務(wù)機關(guān)為了控制企業(yè)增值稅的繳納情況根據(jù)不同類型的企業(yè)制定了相應(yīng)的稅負即全年應(yīng)該繳納的增值稅金額（計算方法可參見前面介紹）。防止企業(yè)通過非法操作少繳納增值稅。企業(yè)通常是將繳納的增值稅金額控制在稅負標準線附近有時還會略微低于稅負標準。各地稅負標準不一執(zhí)行力度也存在差異企業(yè)應(yīng)根據(jù)當?shù)厍闆r認真執(zhí)行。
　　稅務(wù)機關(guān)的稅負標準是指全年企業(yè)完成的稅務(wù)要求企業(yè)個別月份繳納稅金金額低于或高于稅負標準都是正常的。但是個別企業(yè)負責人在處理時往往比較認真通過多種途徑將每月增值稅的繳納金額都控制在稅負標準線上這樣處理是沒必要的。
　　二、計提地稅稅金
　　按照稅法要求企業(yè)在計算繳納增值稅的同時還應(yīng)計提繳納部分地稅稅金主要包括城市維護建設(shè)稅和教育費附加多數(shù)地區(qū)已開始計提地方教育費附加。企業(yè)應(yīng)在月末計提月初申報繳納取得完稅憑證沖銷計提金額。
　　這些計提的稅金屬于企業(yè)費用因此企業(yè)在估算當月利潤時也應(yīng)考慮這些數(shù)據(jù)。
　　三、其他稅種計算及繳納
　　正常月份企業(yè)只需考慮計算增值稅及計提的地稅稅金但個別月份如季度、年末結(jié)束應(yīng)計算繳納所得稅根據(jù)稅務(wù)機關(guān)要求按季度或半年繳納印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。
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　　所得稅一般是按季預(yù)繳年終匯算清繳（詳細介紹可看前面內(nèi)容）。會計在季度結(jié)束月份進行賬務(wù)處理時應(yīng)全面考慮該季度各月份的經(jīng)營情況在做賬之前估算該季度應(yīng)繳納所得稅金額不足之處及時調(diào)整。
　　所得稅征收和計算方法較多會計應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅的征收方式處理企業(yè)的收入與費用單據(jù)的比例。所得稅也應(yīng)在季度結(jié)束月份計提次月納稅申報取得完稅憑證后沖減計提金額。
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　　有些稅種通常不是按月份計算的如印花稅中的購銷合同通常是按季度繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅一般是按半年繳納具體繳納月份由當?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定。會計在進入企業(yè)后應(yīng)首先確定企業(yè)日常主要申報稅種和具體申報時間在申報月份按時申報足額繳納稅金。
　　（三）特殊稅種單獨處理
　　有些稅種如車輛購置稅、車船稅、契稅、土地增值稅平時一般不會遇到因此也不要特別在意只要在實際發(fā)生時確定繳納和申報方法認真處理即可。
　　四、做賬資料準備
　　（一）現(xiàn)金、銀行存款明細核對
　　貨幣資金是企業(yè)最容易出現(xiàn)問題的資產(chǎn)因此企業(yè)每月都應(yīng)認真核對每筆款項的進出記錄。月底打出銀行對賬單同企業(yè)銀行明細賬認真核對往來對存在出入的地方及時處理確保銀行賬務(wù)明確。
　　在工作實務(wù)中多數(shù)企業(yè)的銀行賬務(wù)都存在出入不能與實際業(yè)務(wù)相吻合有時因為處理不當導致月底銀行賬面余額出現(xiàn)負數(shù)所以每月結(jié)賬前的銀行核對是很必要的發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
　　歸集當月所有費用單據(jù)和費用項目確定賬面有足夠現(xiàn)金能夠支付防止賬面現(xiàn)金余額出現(xiàn)負數(shù)。
　?。ǘI(yè)務(wù)往來核對
　　將本月入賬進項和銷項發(fā)票仔細核對確定每張發(fā)票的結(jié)算方式是現(xiàn)金結(jié)算的索要收據(jù)證明是銀行結(jié)算的應(yīng)取得對應(yīng)的銀行結(jié)算憑據(jù)是往來掛賬的按號入座認真入賬。
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　　每月做賬前最好將上月底賬面庫存商品的名稱、單價、金額詳細列出結(jié)合當月銷售發(fā)票和進項發(fā)票的開票信息計算入賬后賬面存貨成本變動對利潤的影響不要盲目的認證發(fā)票和領(lǐng)用存貨導致賬面庫存出現(xiàn)負數(shù)或成本變動浮動太大影響當期利潤。
　　根據(jù)當月銷售情況及時收集存貨出入庫單據(jù)計算產(chǎn)品成本或銷售成本估算當月利潤。
　　五、編制憑證
　　同一企業(yè)日常業(yè)務(wù)內(nèi)容比較固定所以憑證編制內(nèi)容變化不大會計只要按照固定模式逐一編制憑證即可。企業(yè)通常業(yè)務(wù)憑證類別有以下幾類：
　　（一）完稅憑證
　　每月月初企業(yè)成功申報后可去銀行打印完稅憑證不能在銀行打印完稅憑證的應(yīng)去稅務(wù)機關(guān)打印。取得憑證后及時入賬沖減上月計提稅金或直接記入當月費用（如印花稅等不需要預(yù)先計提的稅金在取得時直接記入費用）。
　　（二）業(yè)務(wù)發(fā)票處理
　　將當月填開和取得發(fā)票分類入賬按照發(fā)票的性質(zhì)分別通過存貨、現(xiàn)金、銀行存款、往來賬戶、應(yīng)交稅費以及費用科目進行核算。將全部專用發(fā)票入賬后查看進項稅額和銷項稅額明細賬的金額合計是否與當月防偽稅控開票系統(tǒng)統(tǒng)計的金額以及網(wǎng)上認證返回的認證金額是否一致然后計算當月繳納稅金金額。
　?。ㄈ┵M用類發(fā)票處理
　　做好內(nèi)部單據(jù)報銷制度規(guī)定報銷時間及時收集公司員工手中的費用單據(jù)將其歸類入賬。認真查看費用單據(jù)是否合法未取得合法憑據(jù)的費用是無法得到稅務(wù)機關(guān)的認可的。平時還應(yīng)做好費用入賬金額控制對類似招待費、廣告費等存在抵扣限額規(guī)定的費用科目應(yīng)及時核對發(fā)生金額對超過抵扣標準的費用應(yīng)減少其入賬金額。
　　(四）成本計算及入賬處理
　　對生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部單據(jù)傳遞規(guī)定將公司發(fā)生的所有與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部單據(jù)及時有效的傳遞到財務(wù)手中進行成本核算確保成本計算的準確。及時編制制造費用歸集、分配憑證生產(chǎn)成本歸集、分配憑證產(chǎn)品入庫憑證以及銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)憑證。
　　(五）做好費用計提及攤銷
　　做好每月固定發(fā)生的計提業(yè)務(wù)如固定資產(chǎn)計提折舊、無形資產(chǎn)攤銷、水電費計提、工資計提以及以工資為基數(shù)計提的福利費、教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等做到不漏提也不多提對存在需要攤銷的費用如開辦費、材料成本差異等每月攤銷的費用及時做好攤銷分配憑證。
　　(六）歸集損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤
　　將所有單據(jù)入賬后應(yīng)認真歸集當月?lián)p益類科目發(fā)生金額將其分類轉(zhuǎn)入本年利潤科目查看當月利潤實現(xiàn)情況。
　　六、納稅申報
　　前面所做的工作基本是為納稅申報準備的因為企業(yè)只有進行了納稅申報稅務(wù)機關(guān)才能對企業(yè)進行稅款征收而傳統(tǒng)意義上的會計報表只是記錄企業(yè)經(jīng)營狀況的報表不是稅務(wù)機關(guān)征收稅款的依據(jù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)申報的不同稅種填制和申報對應(yīng)的納稅申報表。
　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營性質(zhì)確定納稅稅種并根據(jù)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)要求的申報方式按時進行申報。納稅申報成功后應(yīng)及時打印完稅憑證取得完稅憑證后一個月的會計工作才算結(jié)束。